Електронна система подання та аналізу звітності

ПДВ для компаній видобувних галузей справляється за ставками 20% і 0%, при цьому окремі операції можуть не оподатковуватися ПДВ.

Імпорт продуктів видобувних галузей оподатковується за ставкою 20% ПДВ на загальних підставах. До експорту товарів застосовувалась нульова ставка ПДВ.

Тимчасово, до 2022 р., звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД. При цьому платник податків може відмовитися від використання зазначеної пільги чи зупинити її використання на один або декілька звітних періодів шляхом подання заяви.

Від'ємне значення ПДВ підлягало відшкодуванню платникам податків. Оскільки галузь видобування руд металів є експортно-орієнтованою, на відміну від галузі видобування нафти та газу, для підприємств цієї галузі характерні значні суми ПДВ до відшкодування з бюджету.

З метою виконання зобов’язань щодо відокремлення діяльності з транспортування природного газу та щодо забезпечення діяльності оператора газотранспортної системи, взятих Україною відповідно до Закону України «Про ратифікацію Протоколу про приєднання України до Договору про заснування Енергетичного Співтовариства», у 2020 р. продовжувала діяти низка спеціальних правил, яка була тимчасово запроваджена з 11.12.2019 р., щодо оподаткування ПДВ передачі майна та позики природного газу.

В 2022 році положення про відшкодування ПДВ тимчасово не діяли з березня по липень 2022 року внаслідок воєнної агресії росії на території України та введення воєнного стану. Після відновлення відшкодування ПДВ для підприємств галузі видобування руд металів були характерні значні суми ПДВ до відшкодування з бюджету.

У 2022 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подачу звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками та ін.

В 2022 році застосовувалася низка спеціальних правил для суб’єктів видобувних галузей:

►

Для УРП було передбачено низку звільнень від ПДВ для імпорту товарів і послуг, призначених для УРП, а також для імпорту продукції, видобутої у виключній (морській) економічній зоні України. Також існував особливий механізм формування податкового кредиту у багатосторонніх УРП оператором УРП та окремими інвесторами в рамках УРП;
►

З 25.11.2022 року звільняються від оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України НАК «Нафтогаз України» природного газу за кодом згідн з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00. Ця норма діятиме протягом шести місяців після завершення завершення воєнного стану;
►

До 31.12.2022 року звільнялися від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України НАК «Нафтогаз України» природного газу, ввезеного на митну територію України протягом 2014-2015 років трубопровідним транспортом під зобов’язання про подання додаткової декларації, щодо якого на 19.08.2022 року митними органами не було оформлено додаткових декларацій (відповідна норма набрала чинності 19.08.2022 року);
►

Тимчасово, за звітні періоди 2022 року в цілях реалізації заходів, передбачених Законом України «Про заходи, спрямовані на подолання кризових явищ та забезпечення фінансової стабільності на ринку природного газу», учасники процедури врегулювання заборгованості, включаючи НАК «Нафтогаз України», АТ «Укртрансгаз» та ОГТСУ, які беруть участь у розрахунках з погашення заборгованості суб’єктів ринку природного газу, які проводяться за рахунок видатків державного бюджету, не коригують ПДВ, попередньо віднесений до складу податкового кредиту та/або податкових зобов’язань, і не змінюють склад податкових зобов’язань та/або податкового кредиту на суму проведених розрахунків (норма набрала чинності 19.08.2022 року).

У 2022 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 40 587 883,21 тис. грн, а за даними видобувних компаній 40 571 827,73 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 411 873,84 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 16 055,48 тис. грн.

У 2020 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подачу звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками та ін.

У 2020 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі

За результатами проведення звірки платежів за 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 40 786 284,76 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 40 786 352,98 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 525 980,43 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – -68,21 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 36 592 308,74 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 36 685 708,94 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 5 082 152,65 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – (93 400,20) тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) у 2018 році згідно з даними державних органів становив 44 819 136,89 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 44 771 174,72 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 5 431 364,46 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 47 962,17 тис. грн.