У 2020 – 2024 роках перелік суттєвих платежів зазнав змін, зокрема до переліку суттєвих платежів у 2024 році було включено Рентна плата за транспортування та платежі компаній за Список 1 і Список 2.

У 2024 році перелік суттєвих платежів був наступний:

У 2024 році було визначено 55 компаній, 3 Договори про спільну діяльність та 1 Угоду про розподіл продукції ( далі – 59 суттєвих підзвітних компаній), що підлягали звірці податкових та неподаткових платежів на користь держави. Усі підзвітні компанії, згідно з даними державних органів, сумарно за суттєвими видами платежів сплатили 168 977 293,22 тис. грн (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ). У межах підготовки Звіту ІПВГ за 2024 рік від 51 з 59 підзвітних компаній було отримано інформацію про їхні платежі на користь держави.

Для проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній було складено та надіслано запити до ДПС, ДМС, Держгеонадра та ПФУ. У 2024 році усі державні органи, які є розпорядниками інформації про сплату суттєвих видів платежів на користь держави, надали необхідні дані для цілей проведення звірки податкових та інших надходжень.

Таким чином, Незалежним адміністратором було звірено дані про надходження на користь держави від 51 суттєвих компаній в обсязі 165 975 379,34 тис. грн (згідно з наданою інформацію органів державної влади). У результаті повнота звірки становила 98,22% за обсягом надходжень на користь держави. Загальний обсяг надходжень від підзвітних компаній, що не надали необхідну інформацію для звірки, становить 3 001 913,88 тис. грн або 1,78%.

Серед підзвітних видобувних галузей, найвищого показника повноти звірки було досягнуто для компаній державного сектору економіки у галузях видобування руд металів і нафти та газу (100% і 100% відповідно).

З загального обсягу суттєвих надходжень на користь держави від 59 підзвітних видобувних компаній в розмірі 168 977 293,22 тис. грн:

Етапи проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній, що охоплені звіркою надходжень на користь держави у Звіті ІПВГ за 2024 рік, зображені на малюнку нижче.

У 2023 році було визначено 59 компаній, що підлягали звірці податкових та неподаткових платежів на користь держави. Усі суттєві підзвітні компанії, згідно з даними державних органів, сумарно за суттєвими видами платежів сплатили 147 337 171,65 тис. грн (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ). У межах підготовки Звіту ІПВГ за 2023 рік, від 53 з 59 суттєвих підзвітних компаній було отримано інформацію про їх платежі на користь держави.

Для проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і суттєвих підзвітних компаній були сформовані та направлені запити до ДПС, ДМС, Мінекономіки та Держгеонадра. У 2023 році усі державні органи, які є розпорядниками інформації про сплату суттєвих видів платежів на користь держави, надали необхідні дані для цілей проведення звірки податкових та інших надходжень.

Таким чином, Незалежним адміністратором було звірено дані про надходження на користь держави від 53 суттєвих компаній в обсязі 145 371 584,17 тис. грн (згідно з наданою інформацію органів державної влади). У результаті, повнота звірки склала 98,67% за обсягом надходжень на користь держави. Загальний обсяг надходжень від суттєвих підзвітних компаній, що не надали необхідну інформацію для звірки, становить 1 965 587,48 тис. грн або 1,33%.

Серед підзвітних видобувних галузей, найвищого показника повноти звірки було досягнуто для компаній державного сектору економіки у галузях видобування руд металів і нафти та газу (100% і 100% відповідно).

З загального обсягу суттєвих надходжень на користь держави від 59 суттєвих підзвітних видобувних компаній в розмірі 147 337 171,65 тис. грн:

Етапи проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній, що охоплені звіркою надходжень на користь держави у Звіті ІПВГ за 2023 рік, зображені на малюнку нижче.

У 2022 році було визначено 65 компаній, що підлягали звірці податкових та неподаткових платежів на користь держави. Усі суттєві підзвітні компанії, згідно з даними державних органів, сумарно за суттєвими видами платежів сплатили 185 384 062,65 тис. грн (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ). В межах підготовки Звіту ІПВГ за 2022 рік, від 59 з 65 підзвітних компаній було отримано інформацію про їх платежі на користь держави.

Задля проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній були сформовані та направлені запити у ДПС, ДМС, Мінекономіки та Держгеонадра. У 2022 році усі державні органи, які є розпорядниками інформації про сплату суттєвих видів платежів на користь держави, надали необхідні дані для цілей проведення звірки податкових та інших надходжень.

Таким чином, Незалежним адміністратором було звірено дані про надходження на користь держави від 59 суттєвих компаній в обсязі 175 281 911,64 тис. грн (згідно з наданою інформацію органів державної влади). У результаті, повнота звірки склала 94,55% за обсягом надходжень на користь держави. Загальний обсяг надходжень від суттєвих підзвітних компаній, що не надали необхідну інформацію для звірки, становить 10 102 151,01 тис. грн або 5,45%.

У зв’язку з відсутністю проведення звірки платежів у Звіті ІПВГ 2021 року, не можливо здійснити порівняння щодо повноти звірки. Варто зазначити, що у зв’язку з повномасштабним вторгненням росії на територію України, кількість компаній, які прозвітували зменшилася порівняно із 2020 роком. У той самий час, для порівняння, повнота звірки платежів у Звіті ІПВГ за 2020 рік становила 100%.

Серед підзвітних видобувних галузей, найвищого показника повноти звірки було досягнуто для галузі видобування руд металів – всі 16 суттєвих підзвітних компаній надали інформацію про податкові та інші платежі, що дозволило звірити 100% надходжень на користь держави від компаній даної галузі. Наступну позицію посідає галузь видобування кам’яного вугілля – з 11 суттєвих підзвітних компаній інформацію про платежі на користь держави надали 9 компаній, було звірено 96,69% надходжень. Найменшу частку платежів було звірено в галузі нафти та природного газу – з 38 суттєвих підзвітних компаній інформацію про платежі було надано 34 компаніями, що забезпечило звірку 93,64% загального обсягу надходжень.

З загального обсягу суттєвих надходжень на користь держави від 65 суттєвих підзвітних видобувних компаній в розмірі 185 384 062,65 тис. грн:

Етапи проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній, що охоплені звіркою надходжень на користь держави у Звіті ІПВГ за 2022 рік, зображені на малюнку нижче

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

У 2021 році було визначено 57 компаній, що повинні були підлягти звірці податкових та неподаткових платежів на користь держави. Усі суттєві підзвітні компанії, згідно з даними державних органів, сумарно за суттєвими видами платежів сплатили 211 508 834,62 тис. грн (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ). Дані компаній розкриті лише для тих видобувних компаній, що надали необхідну інформацію Незалежному адміністратору. В результаті, в ході підготовки звіту ІПВГ за 2021 рік звіти про платежі на користь держави / консолідовані звіти про платежі на користь держави подало 27 компаній із 57 суттєвих видобувних компаній, що входять до сфери охоплення цього Звіту. Ще про 1 компанію дані були надані в межах консолідованого звіту її материнської компанії.

Етапи проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній, що охоплені звіркою надходжень на користь держави у Звіті ІПВГ за 2021 рік, зображені на малюнку нижче

Згідно з рішенням БГ ІПВГ (Протокол засідання БГ ІПВГ від 1.10.2021 р.) для цілей проведення звірки платежів, а також дотримання вимоги 4.1 Стандарту ІПВГ, у 2020 році був встановлений поріг суттєвості надходжень на користь держави для визначення підзвітних видобувних компаній, що становить 75 млн грн.

За результатами аналізу отриманої від державних органів інформації та на основі встановленого порогу був сформований список з 54 компаній суттєвих компаній, що у 2020 році сплатили на користь держави за суттєвими видами платежів (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ) 182 857 572,64 тис. грн, або 97,96% від сумарних надходжень за всіма видами платежів від усіх компаній підзвітних видобувних галузей.

Задля проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній були направлені запити у ДПС, ДМС, Мінекономіки та Держгеонадра. У 2020 році усі державні органи, які є розпорядниками інформації про сплату суттєвих видів платежів на користь держави, надали необхідні дані для цілей проведення звірки податкових та інших надходжень.

У 2020 році було визначено 54 компанії, що підлягали звірці податкових та неподаткових платежів на користь держави. Усі підзвітні компанії, згідно з даними державних органів, сумарно за суттєвими видами платежів сплатили 182 857 572,64 тис. грн (з урахуванням бюджетного відшкодування ПДВ). Усі підзвітні компанії, визначені в ході проведення оцінки суттєвості, у 2020 році надали дані для Звіту ІПВГ.

Таким чином, було звірено надходження усіх 54 компаній на користь держави в повному обсязі 182 857 572,64 тис. грн, що забезпечило повноту звірки у 2020 році на рівні 100%. Для порівняння, повнота звірки платежів у Звітах ІПВГ за 2018 та 2019 роки становила 99,06%.

З загального обсягу суттєвих надходжень на користь держави від 54 підзвітних видобувних компаній в розмірі 182 857 572,64 тис. грн:

Етапи проведення оцінки суттєвості надходжень на користь держави і визначення суттєвих видів платежів і підзвітних компаній, що охоплені звіркою надходжень на користь держави у Звіті ІПВГ за 2020 рік, зображені на малюнку нижче

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів від видобувних компаній за даними державних органів становив 6 700 655,83 тис. грн, а за даними видобувних компаній 6 640 430,30 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 346 485,87 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 60 225,53 тис. грн.

За даними державних органів обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів від суттєвих видобувних компаній у 2023 році становив 7 053 975,84 тис. грн, а за даними видобувних компаній 7 413 190,58 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила - 359 214,74 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала - 349 096,95 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів за даними державних органів становив 8 796 363,13 тис. грн, а за даними видобувних компаній 8 742 837,01 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 265 245,36 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 53 526,12 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів від видобувних компаній за даними державних органів становив 5 504 649,09 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 5 517 280,75 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 868 575,75 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – -12 631,67 тис. грн

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів від видобувних компаній за даними державних органів становив 14 982 703,25 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 14 583 716,53 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 1 457 570,34 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 398 986,72 тис. грн.

За 2018 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів згідно з даними державних органів становив 19 329 341,03 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 19 302 103,77 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 1 166 955,62 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 27 237,26 тис. грн.

У 2024 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ, яка передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подання звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками тощо.

У 2024 році було застосовано деякі спеціальні правила для суб’єктів видобувних галузей. Зокрема:

У 2024 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі. ПДВ для компаній видобувних галузей справляється за ставками 20% і 0%, при цьому окремі операції можуть не оподатковуватися ПДВ.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 41 394 174,06 тис. грн, а за даними видобувних компаній 41 395 280,84 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила -73 004,86 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила -1 106,78 тис. грн.

У 2023 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подання звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками тощо.

В 2023 році застосовувалася низка спеціальних правил для суб’єктів видобувних галузей. Зокрема:

У 2023 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі. ПДВ для компаній видобувних галузей справляється за ставками 20% і 0%, при цьому окремі операції можуть не оподатковуватися ПДВ.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 38 187 767,96 тис. грн, а за даними видобувних компаній 38 160 181,62 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 62 782,89 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей зменшилася до 27 586,34.

ПДВ для компаній видобувних галузей справляється за ставками 20% і 0%, при цьому окремі операції можуть не оподатковуватися ПДВ.

Імпорт продуктів видобувних галузей оподатковується за ставкою 20% ПДВ на загальних підставах. До експорту товарів застосовувалась нульова ставка ПДВ.

Тимчасово, до 2022 р., звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД. При цьому платник податків може відмовитися від використання зазначеної пільги чи зупинити її використання на один або декілька звітних періодів шляхом подання заяви.

Від'ємне значення ПДВ підлягало відшкодуванню платникам податків. Оскільки галузь видобування руд металів є експортно-орієнтованою, на відміну від галузі видобування нафти та газу, для підприємств цієї галузі характерні значні суми ПДВ до відшкодування з бюджету.

З метою виконання зобов’язань щодо відокремлення діяльності з транспортування природного газу та щодо забезпечення діяльності оператора газотранспортної системи, взятих Україною відповідно до Закону України «Про ратифікацію Протоколу про приєднання України до Договору про заснування Енергетичного Співтовариства», у 2020 р. продовжувала діяти низка спеціальних правил, яка була тимчасово запроваджена з 11.12.2019 р., щодо оподаткування ПДВ передачі майна та позики природного газу.

В 2022 році положення про відшкодування ПДВ тимчасово не діяли з березня по липень 2022 року внаслідок воєнної агресії росії на території України та введення воєнного стану. Після відновлення відшкодування ПДВ для підприємств галузі видобування руд металів були характерні значні суми ПДВ до відшкодування з бюджету.

У 2022 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подачу звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками та ін.

В 2022 році застосовувалася низка спеціальних правил для суб’єктів видобувних галузей:

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 40 587 883,21 тис. грн, а за даними видобувних компаній 40 571 827,73 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 411 873,84 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 16 055,48 тис. грн.

У 2021 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подачу звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками та ін. У 2021 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

У 2020 р. діяла система електронного адміністрування ПДВ. Ця система передбачає створення спеціальних рахунків платників для обліку сум податку, Єдиного реєстру податкових накладних, складення та реєстрацію податкових накладних в електронній формі, подачу звітності з ПДВ в електронній формі усіма платниками та ін. У 2020 р. ПДВ надходив до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі

За результатами проведення звірки платежів за 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 40 786 284,76 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 40 786 352,98 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 525 980,43 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – -68,21 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) від видобувних компаній за даними державних органів становив 36 592 308,74 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 36 685 708,94 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 5 082 152,65 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – (93 400,20) тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів (без урахування бюджетного відшкодування ПДВ) у 2018 році згідно з даними державних органів становив 44 819 136,89 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 44 771 174,72 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 5 431 364,46 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 47 962,17 тис. грн.

Єдиний соціальний внесок (надалі – «ЄСВ») у 2021-2024 роках нараховувався і сплачувався із застосуванням наступних положень:

Кошти, що надходять від сплати ЄСВ та від застосування відповідних фінансових санкцій, пов’язаних з несвоєчасною сплатою/несплатою ЄСВ, не зараховуються до Державного бюджету України або бюджетів інших рівнів та не можуть використовуватися на цілі, не передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування .

У 2021-2024 роках сплачений ЄСВ розподілявся за трьома напрямками (за деякими винятками, передбаченими відповідною постановою КМУ):

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за єдиним соціальним внеском від видобувних компаній за даними державних органів становив 10 174 137,58 тис. грн, а за даними видобувних компаній 10 174 638,77 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 917 041,18 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила -501,19 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за єдиним соціальним внеском від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 152 795,94 тис. грн, а за даними видобувних компаній 9 152 970,77 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила - 11 772,83 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала - 174,83 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за єдиним соціальним внеском від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 410 520,49 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 9 410 655,63 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала -160 396,71 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала -135,14 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

Єдиний соціальний внесок (надалі – «ЄСВ») у 2020 році розраховувався з такими особливостями:

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за єдиним внеском від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 862 966,78 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 9 868 800,21 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 1 554 248,31 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – -5 833,43тис. грн.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за єдиним внеском від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 245 351,24 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 9 269 477,06 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 794 057,34 тис. грн, а після проведення звірки сума розбіжностей склала – 24 125,82 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за єдиним внеском у 2018 році згідно з даними державних органів становив 7 929 403,37 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 7 948 394,80 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 805 750,85 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 18 991,43 тис. грн.

Об’єктом та базою оподаткування був загальний (місячний) дохід фізичних осіб. ПДФО справлявся з за ставкою 18%. Видобувні компанії утримували і сплачували ПДФО з заробітної плати та інших компенсаційних виплат своїх працівників на загальних підставах.

Упродовж 2023-2024 років діяли тимчасові норми щодо розподілу ПДФО (крім сплаченого на території м. Києва та крім ПДФО від оподаткування доходів у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу):

Розподіл ПДФО, сплаченого на території м. Києва:

Як тимчасовий виняток з положень Бюджетного кодексу, окремі правила розподілу діяли для сплаченого ПДФО доходів у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу з 01.01.2024 року по 31.12.2024 року

Як тимчасовий виняток з положень Бюджетного кодексу, сплачений ПДФО від оподаткування доходів у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу з 01.10.2023 року по 31.12.2023 року розподілявся таким чином: частина цього ПДФО, що належить до доходів загального фонду відповідних місцевих бюджетів, зараховувалася в повному обсязі до спеціального фонду Державного бюджету України та спрямовувалася у таких пропорціях за такими напрямами

У 2021 - 2022 роках, відповідно до положень Бюджетного кодексу, 25% сплаченого ПДФО йшло до Державного бюджету, інші 75% розподілялися місцевими бюджетами різних рівнів. ПДФО, що сплачувався на території м. Києва розподілявся наступним чином: 60% йшло до Державного бюджету, 40% — до бюджету м. Києва.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 10 435 759,78 тис. грн, а за даними видобувних компаній 10 434 058,39 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 5 388,62 тис грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 1 701,39 тис.грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 172 625,46 тис. грн, а за даними видобувних компаній 9 171 972,52 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила - 271 458,24 тис грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 652,94 тис грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 691 668,71 тис. грн, а за даними видобувних компаній 9 691 308,11 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала -135 245,91 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 360,61 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 10 027 367,23 тис. грн, а за даними видобувних компаній –10 007 011,86 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 525 904,61 тис, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 20 355,37 тис. грн.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 9 330 071,50 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 9 029 184,72 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 3 098 136,73 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 300 886,78 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за податком та збором на доходи фізичних осіб у 2018 році згідно з даними державних органів становив 7 928 227,87 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 7 930 119,97 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 2 376 047,72 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 1 892,11 тис. грн.

Компанії, що здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти або розміщення відходів (за окремими винятками), сплачують екологічний податок. Ставки екологічного податку залежать від виду джерела та об’єкта забруднення, виду та концентрації відходів тощо.

Об’єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин.

У 2023 - 2024 роках ставки екологічного податку не змінювалися. Для ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти передбачається її поетапне збільшення упродовж 2022-2025 років (для 2023 р. ставка становила 60% встановлених Податковим кодексом, для 2024 року вона вже становитиме 90%, а у 2025 році вона вже становитиме 100%)).

Упродовж 2023 - 2024 років не нараховувався та не сплачувався екологічний податок за об’єктами оподаткування, що були розташовані:

У 2023 - 2024 роках ставка екологічного податку за викиди діоксиду вуглецю від стаціонарних установок становила 30,00 гривень за 1 тонну. При цьому екологічний податок не сплачується за обсяги викидів, що не перевищують 500 т за рік. У 2023 - 2024 рокаї в Україні була відсутня система торгівлі викидами парникових газів.

З 2024 року екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря діоксиду вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, у повному обсязі зараховувався до спеціального фонду Державного бюджету, і спрямовувався до Державного фонду декарбонізації та енергоефективної трансформації.

У 2022 р. ставка для відходів гірничої промисловості складала 0,54 грн/т відходів, тоді як для решти платників вона складала 5,50 грн/т. Таким чином, гірничі підприємства сплачували практично в 10 разів нижчий податок за розміщення малонебезпечних промислових відходів, ніж підприємства інших галузей.

У 2022 р. ставка податку за викиди двоокису вуглецю становила 30,00 гривень за 1 тонну. При цьому екологічний податок не сплачується за обсяги викидів, що не перевищують 500 т за рік.

У 2022 р. відбулося збільшення ставок податків:

У 2022 р. не нараховувався та не сплачувався екологічний податок за об’єктами оподаткування, що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями росії. Перелік територій, на яких ведуться або велися бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями росії, визначається КМУ .

Відповідно до положень Бюджетного кодексу, за загальним правилом відбувається наступний розподіл сплаченого екологічного податку (крім екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, який у 2022 р. зараховувався до загального фонду Державного бюджету у повному обсязі):

У 2021 р. ставка для відходів гірничої промисловості складала 0,49 грн/т відходів, тоді як для решти платників вона складала 5,00 грн/т. Таким чином, гірничі підприємства сплачували практично в 10 разів нижчий податок за розміщення малонебезпечних промислових відходів, ніж підприємства інших галузей.

У 2021 р. ставка податку за викиди двоокису вуглецю становила 10,00 гривень за 1 тонну. При цьому екологічний податок не сплачується за обсяги викидів, що не перевищують 500 т за рік.

У 2022 р. у порівнянні з 2021 р. відбулося збільшення ставок податків за викиди двоокису вуглецю (з 10 до 30 гривень за 1 тонну, тобто на 200%), за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин, які встановлюються залежно від класу небезпеки (на 5%), за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти (на 700%) та за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів, (на 10%). Для ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти передбачається його поетапне збільшення протягом 2022-2025 років (для 2022 р. ставка складала 30% від встановленої).

Відповідно до положень Бюджетного кодексу, за загальним правилом, 45% сплаченого екологічного податку йшло до Державного бюджету, інші 55% розподілялися між спеціальними фондами місцевих бюджетів різних рівнів (крім екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, який у 2021 р. зараховувався до загального фонду Державного бюджету у повному обсязі).

У 2020 р. ставки екологічного податку у порівнянні з попереднім роком не змінилися.

Ставка для відходів гірничої промисловості складала 0,49 грн/т відходів, тоді як для решти платників вона складала 5,00 грн/т.

Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становила 10,00 гривень за 1 тонну. При цьому екологічний податок не сплачувався за обсяги видиків, що не перевищують 500 т за рік.

Відповідно до положень Бюджетного кодексу, за загальним правилом, 45% сплаченого екологічного податку йшло до Державного бюджету, інші 55% розподілялися між спеціальними фондами місцевих бюджетів різних рівнів (крім екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, який у 2020 р. зараховувався до загального фонду Державного бюджету у повному обсязі).

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком від видобувних компаній за даними державних органів становив 760 903,01 тис. грн, а за даними видобувних компаній 737 909,11 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 23 760,17 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 22 993,90 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком від видобувних компаній за даними державних органів становив 586 173,39 тис. грн, а за даними видобувних компаній 566 096,82 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 21 017,49 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 20 076,57 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком від видобувних компаній за даними державних органів становив 810 003,44 тис. грн, а за даними видобувних компаній 787 191,86 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 25 338,13 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 22 811,58 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком від видобувних компаній за даними державних органів становив 970 140,40 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 953 714,94 тис. грн.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком від видобувних компаній за даними державних органів становив 978 828,41 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 961 753,93 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 18 094,26 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 17 074,48 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за екологічним податком у 2018 році згідно з даними державних органів становив 785 822,36 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 772 060,48 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 15 661,67 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 13 761,88 тис. грн.

У 2020 - 2024 роках податок на прибуток підприємств сплачувався за ставкою 18%.

У 2020 - 2024 роках об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств для більшості компаній видобувних галузей визначався шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства, складеній відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на низку різниць, визначених за правилами Податкового кодексу.

Податковий кодекс не встановлює спеціальних правил визначення оподатковуваного прибутку для компаній видобувних галузей та для осіб, що здійснюють діяльність у видобувних галузях на підставі ДСД.

Податок на прибуток підприємств за угодами про розподіл продукції («УРП») розраховувався за спеціальними правилами. Зокрема, об’єкт оподаткування за УРП обчислювався виходячи з вартості прибуткової продукції, зменшеної на суму ЄСВ та витрат, які не відшкодовані (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією. Інші доходи інвестора не підлягали оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Податок на прибуток підприємств від інших видів діяльності, не пов'язаних з виконанням УРП, мав сплачуватися інвестором відповідно до загальних правил.

У 2023 - 2024 роках Бюджетний кодекс передбачав, що 90% податку на прибуток, сплаченого приватними підприємствами, спрямовується до загального фонду Державного бюджету України, 10% — до загального фонду обласних бюджетів та бюджету міста Києва. При цьому податок на прибуток, сплачений державними підприємствами, повністю зараховувався до складу загального фонду Державного бюджету України

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств від видобувних компаній за даними державних органів становив 30 632 824,97 тис. грн, а за даними видобувних компаній 30 632 417,91 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила -130 951 021,44 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 407,06 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств від видобувних компаній за даними державних органів становив 31 640 399,19 тис. грн, а за даними видобувних компаній 31 640 396,35 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила -6 584 657,19 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 2,84 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств від видобувних компаній за даними державних органів становив 25 255 812,76 тис. грн, а за даними видобувних компаній 25 255 437,73 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 77 688,64 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 375,03 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств від видобувних компаній за даними державних органів становив 40 119 991,86 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 40 118 340,19 тис. грн.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств від видобувних компаній за даними державних органів становив 38 831 737,58 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 38 830 631,70 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 1 668 911,83 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 1 105,89 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за податком на прибуток підприємств у 2018 році згідно з даними державних органів становив 40 698 710,49 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 40 697 306,75 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 259 087,12 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - 1 403,74 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами видобувним компаніям за даними державних органів становив -16 485 066,35 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 16 485 062,62 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила -3,73 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей не змінилася.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами видобувним компаніям за даними державних органів становив -14 648 811,84 тис. грн, а за даними видобувних компаній -14 648 005,23 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила - 806,61 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей не змінилась.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами видобувним компаніям за даними державних органів становив (8 773 981,18) тис. грн, а за даними видобувних компаній – (8 773 981,62) тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала (93 204,56) тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 0,44 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг бюджетного відшкодування ПДВ грошовими коштами видобувним компаніям за даними державних органів становив (14 846 490,11) тис. грн, а за даними видобувних компаній – (14 846 489,68) тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала (9 511 305,76) тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – (0,43) тис. грн.

За 2019 рік обсяг бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами видобувним компаніям за даними державних органів становив (16 157 566,53) тис. грн, а за даними видобувних компаній – (16 157 566,18) тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала (6 885 166,72) тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – (0,35) тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість грошовими коштами у 2018 році згідно з даними державних органів становив (11 376 594,24) тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - (11 376 593,99) тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала (4 223 127,17) тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - (0,25) тис. грн.

Дивіденди на державну частку та частина чистого прибутку на державну частку також прирівнювалися до податкових зобов’язань та спрямовувалися повністю до загального фонду державного бюджету.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою частки чистого прибутку від видобувних компаній за даними державних органів становив 23 547 692,47 тис. грн, а за даними видобувних компаній 23 547 692,42 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 0,05 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума не змінилася.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою частки чистого прибутку від видобувних компаній за даними державних органів становив 1 490 568,59 тис. грн, а за даними видобувних компаній 1 490 568,57 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 965 730,24 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 0,02 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою частки чистого прибутку від видобувних компаній за даними державних органів становив 4 873 589,12 тис. грн, а за даними видобувних компаній 4 873 589,30 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 749 999,82 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала -0.18 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою частки чистого прибутку від видобувних компаній за даними державних органів становив 39 677 419,49 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 39 677 419,68 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів склала -0,19 тис. грн. Уточнення не проводились.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою частки чистого прибутку від видобувних компаній за даними державних органів становив 20 787 324,44 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 20 787 324,17 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 12 251 935,34 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 0,27 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за дивідендами та сплатою чистого прибутку у 2018 році згідно з даними державних органів становив 28 946 680,32 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 29 846 673,02 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 28 613 492,57 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - (899 992,70) тис. грн.

За видачу спеціальних дозволів на користування надрами справляється збір. Розмір збору за надання спеціального дозволу на користування надрами визначається за результатами аукціону (електронних торгів). У разі надання спеціального дозволу на користування надрами без проведення аукціону справляється збір у розмірі 100% початкової ціни продажу відповідного спеціального дозволу на користування надрами на аукціоні.

За надання спеціального дозволу на користування надрами без проведення аукціону з метою виконання угоди про розподіл продукції справляється збір у розмірі 1% початкової ціни продажу такого спеціального дозволу на користування надрами на аукціоні.

Початкова ціна продажу на аукціоні (електронних торгах) спеціального дозволу на користування надрами визначається відповідно до методики, що затверджується КМУ.

Збір у повному обсязі надходив до загального фонду Державного бюджету.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за збором за надання та продовження строку дії спеціальних дозволів на користування надрами та коштами від продажу таких дозволів від видобувних компаній за даними державних органів становив 2 561 089,27 тис. грн, а за даними видобувних компаній 2 561 089,26 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 1 290 517,66 тис.грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 0,01 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за збором за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів від видобувних компаній за даними державних органів становив 1 813 163,17 тис. грн, а за даними видобувних компаній 1 813 163,18 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 1 791 255,37 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала - 0,01 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за збором за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів від видобувних компаній за даними державних органів та видобувних компаній становив 121 954,53 тис. грн. За результатами первинного запиту сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів складала 89 671,79 тис. грн. Після проведення фінального етапу звірки та уточнень – розбіжностей не було виявлено.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за збором за надання та продовження строку дії спеціальних дозволів на користування надрами та коштами від продажу таких дозволів від видобувних компаній за даними державних органів та даними видобувних компаній становив 733 637,30 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 730 458,44 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень - розбіжностей виявлено не було.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за збором за надання та продовження строку дії спеціальних дозволів на користування надрами та коштами від продажу таких дозволів від видобувних компаній за даними державних органів становив 431 413,62 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 431 416,22 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 431 411,28 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 2,60 тис. грн.

У 2018 році обсяг надходжень на користь держави за збором за надання та продовження строку дії спеціальних дозволів на користування надрами та коштів від продажу таких дозволів згідно з даними державних органів становив 583 182,39 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 583 182,38 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 582 131,77 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень – 0,01 тис. грн.

З 2015 року, рентна плата - загальнодержавний податок, який справляється за користування надрами для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин; за користування радіочастотним ресурсом України; за спеціальне використання води; за спеціальне використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

Об'єктом оподаткування був обсяг товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у відповідному податковому періоді, вид якої був встановлений кондиціями на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр.

Податковим кодексом також визначається випадки, коли видобуті корисні копалини не включаються до об’єкта оподаткування рентною платою.

Базою оподаткування була вартість обсягу корисної копалини видобутої у податковому періоді, яка окремо обчислювалася за кожним видом корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства).

Для розрахунку податкового зобов'язання платнику податку необхідно було визначити такі основні елементи щодо відповідного податкового періоду: обсяг видобутої корисної копалини, її вартість, ставку податку та коригуючий коефіцієнт.

Калькулятор ренти це онлайн інструмент для розрахунку ренти та вуглецевого сліду від видобування корисних копалин.

Введіть вхідні дані для розрахунку та дізнайте розмір рентних платежів у розрізі рівнів бюджету. Також, автоматично розраховується вуглецевий слід від видобутку вказаного обсягу корисної копалини.

Калькулятор розрахунку ренти працює в тестовому режимі.

У 2024 році продовжували застосовуватися тимчасові правила для обчислення вартості природного газу для цілей обчислення рентної плати за користування надрами, запроваджені внаслідок введення воєнного стану:

Під час здійснення контрольованих операцій у випадках, визначених Податковим кодексом, фактична ціна реалізації не могла бути менше ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки».

У 2023 році, базою оподаткування рентної плати за користування надрами щодо видобутку вуглеводнів була вартість товарної продукції – видобутих у звітному періоді корисних копалин, розрахована за спеціальними правилами.

Для природного газу:

У 2023 році продовжували застосовуватися тимчасові правила для обчислення вартості природнього газу для цілей обчислення рентної плати за користування надрами, запроваджені внаслідок введення воєнного стану:

► До скасування заборони на здійснення експорту природного газу за межі митної території України розрахунок вартості природного газу прив’язано до цін на внутрішньому ринку з використанням максимального показника з таких величин:

► середньозважена ціна у договорах НАК «Нафтогаз України», укладених у рамках закупівлі природного газу власного видобутку на організованих товарних ринках.

► середньозважена ціна продажу природного газу за результатами торгів на організованих товарних ринках без ПДВ, у гривнях за 1000 метрів кубічних в місяці, що передує звітному, без урахування НАК «Нафтогаз України» та підприємств, частка НАК «Нафтогаз України» у статутному капіталі яких становить 50 або більше відсотків.

► середнє арифметичне значення середньої ціни UA VTP Gas price на наступний місяць. ► Мінекономіки публікує зазначені показники на своєму вебсайті до 10 числа місяця, наступного за звітним періодом. ► Також продовжувало діяти правило щодо сплати рентної плати лише щодо реалізованого газу.

Для природного газу, реалізованого НАК «Нафтогаз України» для формування ресурсу природного газу для побутових споживачів та виробників теплової енергії вартістю була ціна, визначена у договорах купівлі-продажу природного газу між платником рентної плати та НАК «Нафтогаз України» у звітному періоді.

Для нафти та конденсату: Мінекономіки обчислювало середню вартість одного бареля нафти Urals відповідно до інформації міжнародного агентства (котирування UralsMediterranean та UralsRotterdam), що перерахована у гривні за тонну за курсом Національного банку України станом на 1 число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом (така вартість публікувалася на офіційному вебсайті Мінекономіки).

При здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених Податковим кодексом, фактична ціна реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) не може бути менше ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки».

Базою оподаткування рентної плати за користування надрами щодо видобутку вуглеводнів є вартість товарної продукції – видобутих у звітному періоді корисних копалин, розрахована за спеціальними правилами, що змінювалися кілька разів протягом 2022 року:

При здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених Податковим кодексом, фактична ціна реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) не може бути менше ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки».

Ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин установлювалися Податковим кодексом. В березні 2022 року було запроваджено механізм диференційованої рентної плати для видобутку природного газу залежно від ціни його реалізації, що збільшило податкове навантаження на видобувні компанії. Водночас, було запроваджено стабілізацію ставок: держава гарантує, що нові ставки рентної плати не можуть збільшуватися до березня 2032 року.

У 2021 році, базою оподаткування плати за користування надрами щодо видобутку вуглеводнів є вартість товарної продукції – видобутих у звітному періоді корисних копалин, розрахована за спеціальними правилами:

Ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин установлювалися Податковим кодексом.

Розмір ставок рентної плати за користування надрами у разі видобутку вуглеводневої сировини у 2024 р.

У 2023 році продовжив діяти запроваджений в березні 2022 механізм диференційованої рентної плати для видобутку природного газу, який регулювався залежно від ціни його реалізації. Водночас, продовжувала діяти стабілізація ставок: держава гарантує, що нові ставки рентної плати не можуть збільшуватися до березня 2032 року.

Для природного газу в більшості випадків діяв механізм диференційованої рентної плати для видобутку природного газу, який регулювався залежно від ціни його реалізації.

З 01.12.2024 року набрав чинності закон, яким було скасовано знижену ставку для випадків, коли фактична ціна реалізації природного газу за звітний період становить 150 доларів США або менше за 1000 куб. м.

Фактичні ставки рентної плати за видобування природного газу в 2024 році для випадків, коли ставка варіювалася залежно від еквівалента в доларах США фактичної ціни реалізації. Оскільки ціна була більшою за 150 доларів США, але менше 400 доларів США, ставки залишалися стабільними упродовж 2024 року.

Під час розрахунку плати за користування надрами застосовувалися коригувальні коефіцієнти (від 0,01 до 0,97) залежно від виду сировини та умов її видобування

Порядок відбору та затвердження таких нових інвестиційних проєктів/програм, а також порядок контролю за їх виконанням визначаються КМУ за поданням Мінекономіки. Перелік ділянок надр та/або об’єктів ділянок надр, на яких реалізуються нові інвестиційні проєкти, визначається Міненерго

Фактичні ставки, які застосовувалися до обсягів видобутого природного газу упродовж 2023 року, які були визначені залежно від еквівалента в доларах США фактичної ціни реалізації на внутрішньому ринку (зазначені ставки в таблиці не стосуються випадків, коли рентна плата розраховувалася і сплачувалася за видобутий газ з покладів на ділянках надр (родовищах) у межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України, видобутий газ під час виконання договорів про спільну діяльність та в умовах дії УРП, оскільки в цих випадках ставка залишалася незмінною і не залежала від фактичної ціни реалізації).

Під час розрахунку плати за користування надрами застосовуються коригувальні коефіцієнти (від 0,01 до 0,97) залежно від виду сировини та умов її видобування

Порівняно зі ставками на кінець 2022 р., у 2023 р. ставки рентної плати за видобування нафти, конденсату та природного газу не змінювались. У жовтні 2024 року було ВРУ прийняла законопроєкт, який, зокрема, передбачав відміну зниженої рентної ставки, коли фактична ціна реалізації природного газу за звітний період становить 150 доларів США або менше за 1000 куб. м. Відповідний закон вступив в силу 1.12.2024 року.

Ставки плати за користування надрами чи рентної плати за УРП визначалися в УРП, але не могли бути нижчими за встановлені розділом IX Податкового кодексу на момент укладення УРП. У 2023 році продовжували діяти спеціальні ставки рентної плати: в умовах дії УРП для нафти та конденсату рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 2% вартості товарної продукції гірничого підприємства, а для природного газу рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 1,25% вартості товарної продукції гірничого підприємства.

Для юридичних осіб, які відповідають визначеним критеріям державного володіння передбачається спеціальна ставка для оподаткування додаткових обсягів вуглеводневої сировини, видобутої внаслідок реалізації діючих або нових інвестиційних проєктів, якими передбачено нарощування видобутку вуглеводневої сировини, в розмірі 2% вартості додаткового видобутку відповідної вуглеводневої сировини на:

Порядок відбору та затвердження нових інвестиційних проєктів, якими передбачено нарощування видобутку вуглеводневої сировини, порядок визначення додаткових обсягів вуглеводневої сировини, а також порядок контролю за виконанням таких інвестиційних проєктів (програм) визначаються Кабміном за поданням Мінекономіки.

Перелік ділянок надр та/або об’єктів ділянок надр, на яких реалізуються нові інвестиційні проєкти, визначається Міненерго.

Під час розрахунку плати за користування надрами застосовуються коригувальні коефіцієнти (від 0,01 до 0,97) залежно від виду сировини та умов її видобування .

Порівняно зі ставками за 2021 р., у 2022 р. ставки рентної плати за видобування нафти, конденсату та природного газу зросли.

Ставки плати за користування надрами чи рентної плати за УРП визначалися в УРП, але не могли бути нижчими, ніж установлені розділом IX Податкового кодексу на момент укладення УРП. У 2022 році продовжували діяти спеціальні ставки рентної плати: в умовах дії УРП для нафти та конденсату рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 2% вартості товарної продукції гірничого підприємства, а для газу природного рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 1,25% вартості товарної продукції гірничого підприємства .

Тимчасові особливості сплати рентної плати плати за користування надрами для видобування газу

У 2023 - 2024 роках продовжували діяти тимчасові правила сплати рентної плати за користування надрами за обсяги природного газу, що були закачані в газосховища та не реалізовані. Зокрема:

Дія тимчасових положень не поширюється на обсяги природного газу, реалізованого на користь НАК «Нафтогаз України» для формування ресурсу природного газу для потреб побутових споживачів та виробників теплової енергії.

Спеціальні правила сплати рентної плати діятимуть до останнього дня місяця, в якому буде припинено воєнний стан на території України.

Для зменшення податкового навантаження на газовидобувні компанії після березневих змін правил обчислення ренти, в квітні 2022 року було запроваджено тимчасовий спеціальний механізм оплати рентної плати за користування надрами за обсяги природного газу, що були закачані в газосховища та не реалізовані. Зокрема:

Дія тимчасових положень не поширюється на обсяги природного газу, реалізованого на користь НАК «Нафтогаз України» для формування ресурсу природного газу для потреб побутових споживачів та виробників теплової енергії.

Спеціальні правила сплати рентної плати діятимуть до останнього дня місяця, в якому буде припинено воєнний стан на території України.

У 2021 р. діяли спеціальні ставки рентної плати: в умовах дії УРП для нафти та конденсату рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 2% вартості товарної продукції гірничого підприємства, а для газу природного рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справлялася із застосуванням ставки у розмірі 1,25% вартості товарної продукції гірничого підприємства.

Порівняно зі ставками за 2020 р., у 2021 р. ставки рентної плати за видобування нафти, конденсату та природного газу не змінилися.

З 2018 р. діяли стимулюючі ставки рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого із нових свердловин у розмірі 12% з покладів які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів, та 6% з покладів, які повністю або частково залягають на глибині понад 5000 метрів.

З 2018 р. 5% рентної плати за видобування вуглеводнів зараховувалися до загального фонду місцевих бюджетів, що розподілялися залежно від місцезнаходження (місця видобутку) відповідних природних ресурсів, а 95% — до загального фонду Державного бюджету, крім рентної плати за користування надрами в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України, яка зараховувалася до загального фонду Державного бюджету в повному обсязі.

Базою оподаткування для корисних копалин, відмінних від вуглеводневої сировини і руд заліза, є їхня вартість, що розраховувалася за більшою з двох величин: за фактичними цінами реалізації або за розрахунковою вартістю корисної копалини.

Визначення фактичної ціни реалізації корисної копалини:

За загальним правилом, сума доходу, отриманого від реалізації виду корисної копалини за податковий період, зменшувалась на суму встановленого Податкового кодексу вичерпного переліку витрат.

У 2020-2024 роках, як і у попередніх роках, до витрат відносились:

- витрати на доставку продукції до споживача та витрати з передпродажної підготовки товарів.

- при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених Податковим кодексом, фактична ціна реалізації не могла бути менше ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки».

- за відсутності реалізації видобутих корисних копалин або у разі необхідності впровадження в цивільний обіг видобутих корисних копалин піддання таких видобутих корисних копалин технологічним операціям, які не передбачені первинною переробкою, база оподаткування рентною платою визначається за розрахунковою вартістю.

- для обчислення вартості руд урану та золота, видобутих з корінних родовищ, передбачене спеціальне правило

Вартість одиниці виду видобутої корисної копалини обчислювалася як співвідношення суми доходу від реалізації виду видобутої корисної копалини (з вирахуванням витрат) та обсягу (кількості) відповідного виду реалізованої корисної копалини, що визначається за даними бухгалтерського обліку запасів готової продукції такого платника.

Наприкінці 2024 року набрали чинності закони , які, зокрема, змінили механізм розрахунку вартості видобутих корисних копалин для цілей рентної плати, встановивши мінімальну базу оподаткування для сплати рентної плати за видобування:

З 23.05.2020 р. ставка рентної плати за користування надрами при видобутку чорних металів (крім руд заліза), кольорових та легувальних металів була підвищена та становила 6,5%, при видобутку руди заліза — 12%, якщо середня вартість залізної руди за індексом IODEX 58% FE CFR China, що офіційно визначений світовим інформаційним агентством Platts, за податковий (звітний) період становила 70 і більше дол. США, або 11%, якщо така середня вартість становила менше 70 дол. США, також було змінено розміри та умови для застосування деяких коригуючих коефіцієнтів до ставок рентної плати

Упродовж 2023 - 2024 років правила з оподаткування рентною платою за користування надрами за видобуток руд заліза не змінювалися.

З початку 2022 року змінилися правила з оподаткування рентною платою за користування надрами за видобуток руд заліза:

Розподіл між бюджетами рентної плати плати за користування надрами для видобування корисних копалин, інших, ніж вуглеводні

Рентна плата за видобування корисних копалин (крім вуглеводнів) загальнодержавного значення розподілялась між бюджетами наступним чином :

Рентна плата за видобування корисних копалин місцевого значення надходила до місцевих бюджетів за місцезнаходженням (місцем розташування) відповідних природних ресурсів у повному обсязі

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за рентною платою за користування надрами від видобувних компаній за даними державних органів становив 50 130 995,74 тис. грн, а за даними видобувних компаній 50 130 980,90 тис.грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 2 331 760,61 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 14,84 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за рентною платою за користування надрами від видобувних компаній за даними державних органів становив 57 990 377,32 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 57 990 188,66 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 6 818 281,82 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становить 188,66 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за рентною платою за користування надрами від видобувних компаній за даними державних органів становив 81 988 108,94 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 81 986 286,60 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 3 266,44 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становить 1 822,33 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За результатами проведення звірки платежів за 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за рентною платою за користування надрами від видобувних компаній за даними державних органів становив 48 506 126,71 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 48 510 026,58 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала – (215 358,74) тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – (3 899,87) тис. грн.

Плата за землю (складова податку на майно, що є місцевим податком) справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності. Компанії, що здійснюють видобування природних ресурсів та їх транспортування трубопроводами, сплачують плату за землю на загальних підставах.

База оподаткування — нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації або площа земельних ділянок (якщо оцінку не проведено). Розмір плати за землю залежав від низки факторів, серед яких – розташування, функціональне призначення та наявність нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

У 2024 р. широкий перелік граничних ставок земельного податку та граничного розміру орендної плати, що визначаються залежно від вищевказаних характеристик, залишався незмінним порівняно з 2023 р.

У 2023 р. широкий перелік граничних ставок земельного податку та граничного розміру орендної плати, що визначаються залежно від вищевказаних характеристик, залишався незмінним порівняно з 2022 р.

У 2023 - 2024 роках плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справлялася в розмірі 25% податку, обчисленого за правилами Податкового кодексу.

У 2023 - 2024 роках плата за землю надходила до загального фонду бюджетів місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки в повному обсязі

Тимчасово, на період з березня 2022 р. по кінець року, наступного за роком, у якому буде завершено воєнний стан, не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями росії, а також за земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації, визначається КМУ .

У 2022, 2021, 2020, 2019 та 2018 роках плата за землю надходила до місцевого бюджету (бюджетів місцевого самоврядування) в повному обсязі.

У 2022, 2021, 2020, 2019 та 2018 роках плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справлялася в розмірі 25% від податку, обчисленого за правилами Податкового кодексу.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за платою за землю з юридичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 3 695 216,41 тис. грн, а за даними видобувних компаній 3 670 312,09 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 28 090,58 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила 24 904,32 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2023 рік обсяг надходжень на користь держави за платою за землю з юридичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 2 932 549,16 тис. грн, а за даними видобувних компаній 2 909 028,04 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 29 485,94 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 23 521,12 тис. грн.

За результатами проведення звірки платежів за 2022 рік обсяг надходжень на користь держави за платою за землю з юридичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 2 519 988,49 тис. грн, а за даними видобувних компаній 2 499 114,69 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 20 851,39 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала 20 873,79 тис. грн.

Враховуючи положення Технічного завдання, звірка даних про платежі на користь держави та дослідження виявлених розбіжностей для Звіту ІПВГ за 2021 рік не проводилися. Натомість, дані про платежі розкриті в односторонньому порядку та не порівнювалися.

За 2020 рік обсяг надходжень на користь держави за платою за землю з юридичних осіб від видобувних компаній за даними державних органів становив 1 515 479,13 тис. грн, а за даними видобувних компаній – 1 500 918,98 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 12 395,15 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 14 560,15 тис. грн.

За 2019 рік обсяг надходжень на користь держави за податком на майно від видобувних компаній за даними державних органів становив 1 984 259,25 тис. грн, а за даними видобувних компаній - 1 967 062,98 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, складала 38 478,45 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей склала – 17 196,27 тис. грн.

Обсяг надходжень на користь держави за податком на майно у 2018 році згідно з даними державних органів становив 1 361 486,64 тис. грн, за даними підзвітних видобувних компаній - 1 342 655,45 тис. грн. За результатами проведення звірки суттєвих видів платежів, сума розбіжностей між даними державних органів та компаній, за результатами первинного запиту, складала 62 138,79 тис. грн, а після проведення звірки та уточнень – 18 831,19 тис. грн.

Об'єктом оподаткування рентною платою за транспортування нафти та нафтопродуктів були їхні фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому періоді, для аміаку – сума добутків відстаней відповідних маршрутів його транспортування (переміщення), узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний податковий (звітний) період, на обсяги аміаку, транспортованого (переміщеного) кожним маршрутом транспортування.

Компанії, що експлуатують об’єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з транспортування (переміщення) вантажів такими трубопроводами, сплачують рентну плату за такими ставками.

У разі зміни тарифів на транспортування до ставок рентної плати застосовується відповідний коригуючий коефіцієнт, крім ставки рентної плати за транзитне транспортування аміаку та за транспортування нафти магістральними нафтопроводами для споживачів України.

У 2020 - 2024 роках платежі за цим видом ренти повністю зараховувалися до загального фонду Державного бюджету.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за рентною платною за транспортування від видобувних компаній за даними державних органів становив 674 112,39 тис. грн, а за даними видобувних компаній 674 112,39 тис. грн. Розбіжності відсутні.

За результатами проведення звірки платежів за 2024 рік обсяг надходжень на користь держави за виплатою та доставкою пенсій від видобувних компаній за даними державних органів становив 1 752 884,18 тис. грн, а за даними видобувних компаній 1 753 316,82 тис. грн. Сума розбіжностей між даними платників податку та даними державних органів, за результатами первинного запиту, становила 460 424,17 тис. грн, після проведення звірки та уточнень сума розбіжностей становила -432,64 тис. грн.